教導期一般交稅人和正式一般交稅人辦理上差異

“暫確定一般交稅人”與“教導期一般交稅人”是成為增值稅一般交稅人有必要經過的臨時期。差異為：

一、暫確定一般交稅人為工業生產和加工及修理修配企業，臨時期為一年，一年后契合一般交稅人條件轉為正式的一般交稅人;教導期一般交稅人為商貿(批發、零售)企業，教導期半年，期滿后契合一般交稅人條件轉為正式的一般交稅人。

二、確定為暫確定一般交稅人后，增值稅的稅收政策與正式的一般交稅人一樣;而教導期一般交稅人對收取的增值稅抵扣憑據實施“先比對，后抵扣”，“先比對，后抵扣”是指教導期一般交稅人企業獲得的增值稅進項發票認證后，先經過防偽稅控體系將認證信息上傳至總局進行比對，總局比對完畢后將比對成果下發各省市，各主管國稅局將比對無誤的信息告訴教導期一般交稅人企業進行抵扣(一般在認證的次月收到比對成果)。

帳務處理：在應交稅金科目下增設“待抵扣進行稅額”二級科目。

企業認證后

借：庫存商品(或其他相關科目)

借：應交稅金-待抵扣進行稅額

貸：銀行存款(或其他相關科目)

收到比對成果后

借：應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅金-待抵扣進行稅額

關于等待比對成果的進行稅額部分,計入“待抵扣進項稅額”，并在增值稅申報表附表二第24欄“本期認證相符但未申報抵扣”內填寫此行內容。

收到允許抵扣的比對成果后，在增值稅申報表附表二第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”內填寫此內容。

相關行次的聯系23行+24行-25行=3行

別的，教導期一般交稅人增值稅發票月使用量為25份，且為千元版(單份價款最高開具9999.99元)，如果25份的月使用量不行，增票時要按當月已開具增值稅發票價款的合計數依4%的征收率預交增值稅。